Законодательство
Саратовской области

Саратовская область

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







ИНСТРУКЦИЯ Управление МНС РФ по Саратовской области от 18.08.1999
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ"

Официальная публикация в СМИ:
"Саратовские вести по понедельникам", № 62 (2257), 30.08.1999


Вступает в силу с момента официального опубликования (пункт 34 данного документа)



УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНСТРУКЦИЯ
от 18 августа 1999 года

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ

Данной инструкцией устанавливаются общие принципы, на основе которых определяются плательщики налога с продаж, объект налогообложения, налоговая база, ставки налога, порядок и сроки зачисления в бюджет.
Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Саратовской области от 18 декабря 1998 года "О введении на территории Саратовской области налога с продаж" с внесенными изменениями и дополнениями.

I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации их филиалы, представительства и др. обособленные подразделения; иностранные юридические лица, компании и др. корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в п. 1 настоящей инструкции и зарегистрированные на территории Саратовской области, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг).
3. При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельно баланса и расчетного счета, плательщиком,будет являться головное предприятие в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений.
Зачисление налога с продаж в части, зачисляемой в доходы местных бюджетов, производится по месту нахождения указанных структурных подразделений, исходя из объема реализации за наличный расчет облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), приходящихся на эти структурные подразделения.

II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4. Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме включенных в перечень, утвержденный Законом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Законом Саратовской области "О введении на территории Саратовской области налога с продаж" от 18 декабря 1998 г. № 67-ЗСО (со всеми последующими изменениями и дополнениями).
В целях налогообложения товаром считается продукция, в т.ч. производственно-технического назначения, реализованная за наличный расчет. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических, проектно-изыскательских и др. работ, выполненных за наличный расчет.
5. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов банков, по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

III. НАЛОГОВАЯ БАЗА

6. Налоговой базой для начисления налога является стоимость реализованных в розницу или оптом за наличный расчет товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом с продаж (с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров).
7. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых, так и не облагаемых налогом с продаж, согласно перечню, утвержденному Законом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Законом Саратовской области "О введении на территории Саратовской области налога с продаж" от 18 декабря 1998 г. № 67-ЗСО (с последующими изменениями и дополнениями).
8. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом с продаж, налогоплательщик уплачивает указанный налог с общей суммы реализации.

IV. СТАВКА НАЛОГА

9. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ

10. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж - результат умножения стоимости товара (работ, услуг) на ставку налога.
11. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
12. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем.
13. Расчеты по исчислению и уплате налога представляются налогоплательщиками в налоговый орган по форме согласно Приложению № 2 к настоящей инструкции:
- юридическими лицами (включая малые предприятия) - 20-го числа месяца, следующего за отчетным;
- индивидуальными предпринимателями - 5-го числа второго месяца квартала.
Если начисленная по расчетам за месяц сумма налога превысит сумму налога, исчисленную к уплате подекадно, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет. не позднее срока, установленного для представления месячного расчета.
В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному расчету, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в 10-дневный срок.

VI. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКОВ

14. Если согласно условиям договора комиссии реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж взимается с покупателей комиссионером и уплачивается им в бюджет. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитенту при получении выручки от комиссионера - как наличными денежными средствами, так и безналичными - налог с продаж уплачивать не следует.
В случае, если комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация товаров покупателям производится комитентом за наличный расчет, налог с продаж взимается с покупателей комитентом и уплачивается им в бюджет.
При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. При получении комиссионером вознаграждения от комитента как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж им не уплачивается.

VII. СРОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ

15. Налог с продаж Юридическими лицами со среднемесячными платежами налога до 10000 рублей уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20-го числа следующего месяца, кроме предприятий железнодорожного транспорта, которые уплату налога производят до 25-го числа следующего месяца.
Плательщики со среднемесячными платежами более 10000 рублей уплачивают налог с продаж по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца в виде декадных платежей в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации (для предприятий железнодорожного транспорта - 25-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации).
16. Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется ежеквартально исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
17. Уплата налога с продаж налогоплательщиками производится на балансовый счет управления (отделения) федерального казначейства только в денежной форме.
18. Управление (отделение) федерального казначейства поступившую на балансовый счет сумму налога распределяет в соответствии с нормативами, устанавливаемыми Законом Саратовской области "Об областном бюджете на очередной финансовый год".

VIII. ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ
НА ТЕРРИТОРИИ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

19. Налогоплательщики, реализующие товары на рынках и специально отведенных местах на территорий Саратовской области, не зарегистрированные в налоговых органах, обязаны пройти регистрацию, подавать расчеты и уплачивать налог с продаж в соответствии с действующим законодательством.
20. Если налогоплательщик, осуществляющий реализацию облагаемых налогом товаров (работ, услуг) на территории Саратовской области, не зарегистрирован как плательщик налога на территории области, то в отношении него обязанность по уплате налога возлагается на сборщиков налога.
Сборщиками налога в целях исчисления и уплаты налога с продаж признаются:
а) администрации муниципальных образований области при выдаче разрешений на торговлю на подведомственной территории;
б) администрации (дирекции) вещевых, продуктовых и смешанных рынков в отношении налогоплательщиков, не зарегистрированных на территории области, осуществляющих на этих рынках торговлю.
21. При реализации налогоплательщиками, не зарегистрированными на территории области, облагаемых налогом товаров через вещевые, продуктовые и смешанные рынки, сборщики налога взимают в г.г. Саратов, Балаково, Энгельс фиксированную плату, зачисляемую в уплату налога с продаж, при этом размер платежа по налогу составляет:
- 35 рублей в день за торговое место при торговле непродовольственными товарами при наличии облагаемых налогом товаров:
- 25 рублей в день за торговое место при торговле продовольственными товарами при наличии облагаемых налогом товаров.
В остальных районах - соответственно 25 и 20 рублей.
Сборщики налога - дирекции рынков обязаны вести учет поступивших сумм налога, применять для оприходования поступивших наличных сумм налога отдельно зарегистрированные в ГНИ кассовые аппараты, выдающие чек с клише "налог с продаж".
Сборщики налога представляют в налоговую инспекцию расчеты в порядке и на условиях, установленных для налогоплательщиков, выделяя в расчете суммы собранного налога отдельной строкой без указания стоимости реализованных товаров. Налог уплачивается 10-го, 20-го и 30-го (31-го) числа каждого месяца.
22. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей сборщик налога несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

23. Налогоплательщик несет ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с продаж в соответствии с налоговым законодательством. За совершение налоговых правонарушений руководители предприятий и предприниматели несут административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
24. Не является правонарушением, если налогоплательщик самостоятельно до проверки налоговыми органами внес исправления в ранее представленные налоговые расчеты.
По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые органы дополнительные налоговые расчеты отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения.
В налоговых расчетах указывается сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.
25. Контроль за внесением в бюджет налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

X. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ,
СВЯЗАННЫХ С НАЛОГОМ С ПРОДАЖ

26. Бухгалтерский учет налога с продаж ведется по мере поступления наличных денежных средств и иных приравненных к ним платежей расчетов (в соответствии с настоящей инструкцией).
27. В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, книгах продаж, машинограммах и др.) по реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, включая иные приравненные к нему расчеты, сумма налога с продаж должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов-фактур, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ и др. аналогичных документов).
В регистрах бухгалтерского учета вводятся графы: "в том числе налог с продаж" и "всего без налога с продаж".
В случае, если форма оплаты покупателями за отпущенную им продукцию (работы, услуги) неизвестна, в счете-фактуре делается запись: "При оплате наличными общая сумма по счету увеличивается на налог с продаж" или "Всего к оплате без налога с продаж".
28. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, включая приравненные к нему расчеты, суммы налога с продаж отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" и дебету счетов учета реализации.
29. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении материальных ценностей, использование которых связано с процессом производства и реализации, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов учета материальных ценностей.
Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении материальных ценностей, использование которых не связано с процессом производства и реализации, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета "Нераспределенная прибыль".
30. Суммы налога с продаж перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу с продаж" и кредиту счетов учета денежных средств.

XI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ
УЧЕТА НАЛОГА С ПРОДАЖ

31. Для учета поступлений налога с продаж ведется реестр по форме № 25.
32. Суммы налога с продаж, подлежащие внесению в бюджет, должны учитываться в карточке лицевого счета по графе "начислено к уплате", причем авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками подекадно без начисления в карточке лицевого счета плательщика, а месячные и ежеквартальные платежи учитываются в карточке лицевого счета по графе "начислено к уплате".
33. Поступившие платежи налога с продаж записываются в графу "уплачено".

XII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

34. Настоящая инструкция вступает в силу с момента ее официального опубликования. Одновременно утрачивает силу Инструкция от 31 декабря 1998 года.

Руководитель управления
министерства по налогам и сборам
РФ по Саратовской области
А.В.МАКРУШИН

Согласовано:

Министр финансов
Саратовской области
А.С.ЛАРИОНОВ





Приложение № 1
к инструкции
"О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

ПЕРЕЧЕНЬ
ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ОСВОБОЖДАЕТСЯ
ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ

I. ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫЕ ТОВАРЫ:

а) хлеб и хлебобулочные изделия (коды в соответствии с ОК005-3: 911006-911009, 911300-911985);
б) молоко и молокопродукты (коды в соответствии с ОК005-93: 922001-922711, 922714-922721, 922800-922893, 92222912-922932, 981112, 981212, 981512, 981712, 981912, 983112, 983122, 983132, 983142, 983152, 983712, 983722, 983732, 983742, 983912, 983922, 983932, 983952, 985112, 985212, 986112, 986712, 986722, 986932, 989212, 989412, 989610-989616);
в) масло растительное;
г) маргарин;
д) крупа:
е) сахар;
ж) соль;
з) картофель;
и) продукты детского и диабетического питания;
к) продукция птицеводства Саратовской области, реализуемая производителями этой продукции: мясо птицы всех категорий, видов разделки и обработки; птичьи субпродукты, реализуемые отдельно от потрошеной и полупотрошеной птицы; яйца куриные.

II. НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫЕ ТОВАРЫ:

- Для детской одежды:
ГОСТ 17916-86 - "Фигуры девочек типовые"
ГОСТ 17917-86 - "Фигуры мальчиковые типовые"
ГОСТ 25295-91 - "Одежда верхняя пальтово-костюмного ассортимента"
ГОСТ 25296-91 - "Изделия швейные бельевые детские"
ГОСТ 7474-88 "Изделия трикотажные верхние для женщин и девочек"
ГОСТ 28039-89 "Изделия трикотажные верхние для мужчин и мальчиков"
ГОСТ 20462-87 - "Изделия трикотажные бельевые для мужчин и мальчиков"
ГОСТ 12694-90 - "Изделия трикотажные бельевые Для новорожденных, ясельного и дошкольного возраста"
ГОСТ 8541-94 - "Изделия чулочно-носочные, вырабатываемые на круглочулочных автоматах"
ГОСТ 904-87 - "Трикотажные, бельевые изделия для женщин, девочек-подростков и девочек"

- Для детской обуви:
ГОСТ 26165-84 - "Обувь детская"
ГОСТ 11373-88 - "Размеры"

- лекарства, протезно-ортопедические изделия;
- товары, выдаваемые населению в счет заработной платы, пенсий, пособий в виде продуктов питания и продукции собственного производства;
- здания, сооружения, земельные участки и иные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, и ценные бумаги;
- товары (работы, услуги), связанные учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом производимые государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
- путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемые для инвалидов;
- благотворительные обеды, проводимые за счет средств предприятий (организаций).

III. УСЛУГИ:

- жилищно-коммунальные услуги (в соответствии с ОК-002-93: 042101, 042201, 042202, 042206, 042207, 042302, 042403), а также услуги по сдаче в наем населению государственных и муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
- услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, включая сельские, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
- услуги по содержанию детей в Дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми:
- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- услуги, предоставляемые кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными Фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуги, предоставляемые коллегией адвокатов;
- ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;
- услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов:
- услуги питания в столовых при государственных общеобразовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, а также в школах-интернатах всех типов и наименований и детских дошкольных учреждениях, детских оздоровительных лагерях.





Приложение № 2
к инструкции
"О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ ЗА ПЕРИОД

   ----T--------------T--------------T-----------T--------------------------¬

¦ № ¦ Вид товара, ¦ Стоимость ¦ Ставка ¦Сумма налога (гр.З x гр.4)¦
¦п/п¦(работ, услуг)¦реализованного¦ налога: +--------------------------+
¦ ¦ ¦ товара ¦в процентах¦ (100 % + гр.4) тыс. руб.¦
¦ ¦ ¦ (с налогом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ с продаж) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦ ¦ ¦
+---+--------------+--------------+-----------+--------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L---+--------------+--------------+-----------+---------------------------


Подпись плательщика

Примечание. В расчете также указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж.


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru