Законодательство
Саратовской области

Саратовская область

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







Вопрос: Является ли индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, плательщиком НДС и налога с продаж, если продажа осуществляется как за наличный, так и безналичный расчет?

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






Вопрос:
Является ли индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, плательщиком НДС и налога с продаж, если продажа осуществляется как за наличный, так и безналичный расчет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

УЧЕБНО - КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

от 28 февраля 2001 года

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями от 31 марта 1999 г.), со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (с 29 ноября 1999 г. - дата принятия Закона Саратовской области "О введении на территории Саратовской области единого налога на вмененный доход от розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади") с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст.ст. 19 - 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств (отменен с 1 января 2001 г.);
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в ст. 3 данного Закона РФ (сферы деятельности, по которым введен единый налог на вмененный доход);
9) удержанных сумм подоходного налога, а также НДС и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
На основании вышеизложенного, при переходе на уплату единого налога на вмененный доход и после уплаты этого налога никакие иные налоги не взимаются, за исключением перечисленных выше.
На основании ст. 2 Закона Саратовской области от 29 ноября 1999 г. № 58-ЗСО "О введении на территории Саратовской области единого налога на вмененный доход от розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади", плательщиками налога на вмененный доход признаются юридические лица, входящие в областной Союз потребительских обществ, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сфере розничной торговли через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением физических лиц, осуществляющих реализацию транспортных средств. Причем перевод на уплату единого налога осуществляется независимо от того, к какой товарной группе относится товар, реализуемый в розницу (кроме реализации транспортных средств).
Разделение торговли на оптовую и розничную осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса РФ, по договору розничной купли - продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (розничная торговля).
В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ, по договору поставки поставщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием (оптовая торговля).
Основные отличия между договором розничной купли - продажи и поставки (оптовой торговли), как вытекает из существа договора, заключаются в следующем:
а) продавцом по договору розничной купли - продажи является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, а по договору поставки - лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, которое занимается производством или профессиональной закупкой товаров для последующей поставки;
б) покупателем по договору розничной купли - продажи может быть любое лицо, как физическое, так и юридическое и индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а по договору поставки покупателем может быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица;
в) по договору розничной купли - продажи срок передачи товара не является существенным условием договора, по договору поставки такой срок (или сроки) должен быть обусловлен в договоре;
г) при розничной торговле товар закупается для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а по договору поставки - для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке;
д) по розничной купле - продаже, в соответствии со ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли - продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли - продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Договор поставки, в соответствии со ст. 167 ГК РФ, должен быть заключен в письменной форме.
Исходя из вышеизложенного, безналичная форма расчетов не является критерием отнесения купли - продажи к оптовой. Следовательно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, независимо от формы оплаты, Ваша организация должна уплачивать только единый налог на вмененный доход, а также налоги и сборы, перечисленные в ст. 1 Закона РФ от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru