Законодательство
Саратовской области

Саратовская область

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







Вопрос: Организацией в течение 2000 г. была списана на финансовые результаты дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. При этом на сумму списанной задолженности была уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль. Для списания дебиторской задолженности была проведена внутренняя инвентаризация дебиторской задолженности и принято решение генерального директора. Данная сумма дебиторской задолженности будет числиться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора. 1. Достаточно ли имеющихся документов для произведенного списания задолженности? 2. Требуется ли корректировка налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль в справке к расчету налога от фактической прибыли?

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






Вопрос:
Организацией в течение 2000 г. была списана на финансовые результаты дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. При этом на сумму списанной задолженности была уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль. В данном случае организация руководствовалась п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ № 107н от 30 декабря 1999 г. и п. 15 Положения о составе затрат, утвержденного постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552.
Для списания дебиторской задолженности была проведена внутренняя инвентаризация дебиторской задолженность и принято решение генерального директора. Данная сумма дебиторской задолженности будет числиться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора.
1. Достаточно ли имеющихся документов для произведенного списания задолженности?
2. Требуется ли корректировка налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль в справке к расчету налога от фактической прибыли?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

от 31 марта 2001 года

1. На основании п. 77 Приказа Минфина РФ № 34Н от 29 июля 1998 г. "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
2. Основываясь на п. 1 Постановления Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товара, выполнение работ или оказание услуг", не истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации - кредитора.
В соответствии с п. 15 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 (в редакции изменений и дополнений), на финансовые результаты могут быть списаны суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и другие долги, нереальные для взыскания.
На основании ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Согласно п. 67 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170 (в редакции изменений и дополнений) списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Исходя из вышеизложенного, в "Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", в строке 4.7 по истечении 4-х месяцев со дня возникновения дебиторской задолженности в обязательном порядке делается корректировочная запись, а по истечении срока исковой давности (3 лет) суммы дебиторской задолженности могут быть списаны на финансовый результат.


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru