|  |
Вопрос: Участник общества с ограниченной ответственностью выходит из него (заявление о выходе подано в 2000 г.), вклад в уставный капитал внесен не полностью. Уставный капитал оплачен не полностью. Какую сумму ООО должно выплатить участнику при его выбытии, как она рассчитывается? Как производится налогообложение в этом случае?
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос:
Участник общества с ограниченной ответственностью выходит из него (заявление о выходе подано в 2000 г.), вклад в уставный капитал внесен не полностью. Уставный капитал оплачен не полностью.
Какую сумму ООО должно выплатить участнику при его выбытии, как она рассчитывается? Как производится налогообложение в этом случае?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 31 марта 2001 года
Выплата доли при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью:
В соответствии со ст. 26 Закона РФ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества.
В случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.
Исходя из вышеизложенного, общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, размер которой определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого подано указанное заявление. Исходя из п. 2 ст. 14 Закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", действительная стоимость доли участника должна соответствовать части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала общества. В случае если такой разницы недостаточно для выплаты участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. То есть действительная стоимость доли выплачивается за счет уменьшения стоимости чистых активов.
На основании ст. 29 Закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества до полной оплаты всего уставного капитала общества.
Исходя из содержания ст. 29 Закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в случае неполной оплаты всего уставного капитала, общество не имеет права распределять свою прибыль между участниками общества, следовательно, при выходе участника, при выплате ему действительной стоимости его доли, дивиденды начисляться не могут.
Налогообложение доли, выплачиваемой участнику общества с ограниченной ответственностью, выходящему из общества:
В соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ, не признается реализацией товаров работ или услуг (а, следовательно, не является объектом налогообложения) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физического лица устанавливается в размере 13 процентов.
Исходя из вышеизложенного, при выплате выходящему участнику общества действительной стоимости его доли, налоговая база по налогу на доходы физического лица определяется в следующем порядке:
Часть доли, равная стоимости первоначального взноса участника общества исключается из налогооблагаемой базы. Оставшаяся часть доли облагается налогом на доходы физического лица по налоговой ставке 13 процентов.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
