|  |
Вопрос: Возникает ли налогооблагаемая база НДС при реализации основных средств и МБП в следующих ситуациях: 1. Банк продает другому банку основные средства по остаточной стоимости согласно договору купли - продажи. Основные средства (компьютерная техника), приобретены в 1999 г. и учитываются на балансе с учетом НДС. 2. Банк продает другой организации основные средства полностью с амортизированные по первоначальной стоимости. 3. Банк продает другой организации МБП по первоначальной стоимости (износ - 100%).
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос:
Возникает ли налогооблагаемая база НДС при реализации основных средств и МБП в следующих ситуациях:
1. Банк продает другому банку основные средства по остаточной стоимости согласно договору купли - продажи. Основные средства (компьютерная техника), приобретены в 1999 г. и учитываются на балансе с учетом НДС.
- Балансовая стоимость основных средств - 310 тыс. руб.;
- Амортизация с 1999 г. по январь 2001 г. - 41 тыс. руб.;
- Остаточная стоимость - 269 тыс. руб.
Амортизация начисляется по единой норме Постановления Совета Министров от 22 октября 1990 г. № 1027.
2. Банк продает другой организации основные средства полностью с амортизированные по первоначальной стоимости.
3. Банк продает другой организации МБП по первоначальной стоимости (износ - 100 %).
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 31 марта 2001 года
Налоговую базу, в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, необходимо определять с учетом положений ст. 40 НК РФ, согласно которой для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
1.Согласно п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ с учетом налога на добавленную стоимость и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
К такому имуществу, в частности, относятся:
- приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;
- основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога на добавленную стоимость.
Так, в Вашем случае цена реализуемых ОС (269 тыс. руб.) за минусом остаточной стоимости ОС (269 тыс. руб.) равна нулю, т.е. налогооблагаемая база не возникает.
2. Так как амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, согласно пп. "х" п. 2 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" от 5 августа 1992 г. № 552, полностью отнесены Вами на себестоимость, то на основании п. 1 ст. 154 НК РФ при реализации основных средств по их первоначальной стоимости возникает налогооблагаемая база в размере цены реализуемых ОС.
3. Если МБП, реализуемые Вами учитываются на балансе с учетом НДС, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, то, основываясь на п. 3 ст. 154 НК РФ, налоговая база реализуемых МБП определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом положений ст. 40 НК РФ с учетом налога на добавленную стоимость и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Т.е. в случае, описанном в п. 3 Вашего запроса, налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость возникает в размере цены реализуемых МБП.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
