|  |
Вопрос: Предприятие заключило договор в декабре 2000 г. с предприятием - резидентом Казахстана. Срок выполнения работ - май 2001 г. В договоре предприятия - сумма договора 240000 руб., в том числе НДС 40000 руб. При выполнении работ, предприятие заплатило соисполнителям (резидентам РФ) 60000 руб., в том числе НДС 10000 руб. Какую сумму НДС предприятие должно заплатить в бюджет.
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос: Предприятие заключило договор в декабре 2000 г. с предприятием - резидентом Казахстана. Срок выполнения работ - май 2001 г. Договор заключен на выполнение следующих видов работ: - корректировка на территории заказчика (резидента Казахстана) конструкторской документации на переоборудование самолета;
- разработка и утверждение у разработчика (резидента РФ) решения о допуске самолета в переоборудованном варианте к полетам;
- переоборудование самолета (из материалов заказчика) на территории Казахстана.
Подлежат ли налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам (работ, услуг) при выполнении этих работ.
В договоре предприятия - сумма договора 240000 руб., в том числе НДС 40000 руб. При выполнении работ, предприятие заплатило соисполнителям (резидентам РФ) 60000 руб., в том числе НДС 10000 руб. Какую сумму НДС предприятие должно заплатить в бюджет.
Данные вопросы возникли в связи с принятием части II НК РФ и Закона РФ от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах", в соответствии с которыми:
Подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ - "Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".
Подп. 1 ст. 13 Закона РФ № 118-ФЗ - "Реализация товаров (работ, услуг) в государства - участники Содружества Независимых Государств, приравнивается к реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации".
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 24 мая 2001 года
Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" местом реализации опытно - конструкторских работ признавалось место деятельности предприятия, выполняющего работу (пп. "е" п. 5 ст. 4).
Начиная с 1 января 2001 г. при определении места реализации работ (услуг) следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации опытно - конструкторских работ признается место деятельности покупателя указанных работ. Таким образом, работы по корректировке конструкторской документации и переоборудованию самолета, если они оформлены в соответствии с требованиями к проведению ОКР, считаются реализованными в 2001 г. на территории Казахстана.
Статья 13 Закона Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ устанавливает, что до 1 июля 2001 г. реализация товаров (работ, услуг) в государства - участники Содружества Независимых Государств приравнивается к реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Таким образом, на операции, связанные с реализацией в страны СНГ, распространяются все положения, регулирующие налогообложение при реализации внутри страны. Соответственно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ до 1 июля 2001 г. на эти операции не распространяется.
В описанном случае общая сумма, подлежащая уплате в бюджет при реализации до 1 июля 2001 г., составит 40000руб. - 10000руб. = 30000руб. с учетом дат оплаты и выполнения работ предприятием и соисполнителем.
Начиная с 1 июля 2001 г. при выполнении опытно-конструкторских работ по договорам с покупателями, зарегистрированными и осуществляющими деятельность в странах СНГ, местом реализации в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ будет признаваться объектом налогообложения. Соответственно, на эти операции будет распространяться Положение пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, по которому суммы уплаченного НДС должны относиться на затраты.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
