Законодательство
Саратовской области

Саратовская область

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







Вопрос: Организация поставлена на налоговый учет в одном районе г. Саратова, а также по месту нахождения обособленного подразделения - в другом. Обособленное подразделение переведено на уплату единого налога на вмененный доход. Между организацией и Комитетом по управлению имуществом Саратовской области для осуществления деятельности обособленного подразделения заключен договор аренды. 1. Должна ли организация уплачивать НДС с арендной платы, если она переведена на уплату единого налога на вмененный доход? 2. Если
"да", то в какой район платить НДС, по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения?

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






Вопрос:
Организация поставлена на налоговый учет в одном районе г. Саратова, а также по месту нахождения обособленного подразделения - в другом.
Обособленное подразделение переведено на уплату единого налога на вмененный доход.
Между организацией и Комитетом по управлению имуществом Саратовской области для осуществления деятельности обособленного подразделения заключен договор аренды.
1. Должна ли организация уплачивать НДС с арендной платы, если она переведена на уплату единого налога на вмененный доход?
2. Если "да", то в какой район платить НДС, по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

УЧЕБНО - КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

от 31 июля 2001 года

1. В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ, при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты обязаны, в числе прочего,
- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
Исходя из вышеизложенного, в Вашем случае, Вы исполняете обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за налогоплательщика - арендодателя, то есть, являетесь по отношению к нему налоговым агентом (независимо от того, переведены Вы на уплату единого налога на вмененный доход или нет).
2. В соответствии со ст. 175 НК РФ, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает налог на добавленную стоимость по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
Вместе с тем, ст. 9 Закона РФ от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлено, что налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории, в размере 100% поступает в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным и в целях упорядочения и упрощения системы уплаты налога на добавленную стоимость организациями, имеющими обособленные подразделения, а также контроля за поступлениями этого налога в бюджет, Министерство РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ в своем Письме от 12 февраля 2001 г. № ВГ-6-03/130@ "О порядке уплаты налога на добавленную стоимость организациями, имеющими обособленные подразделения" разрешило производить в 2001 г. централизованную уплату налога на добавленную стоимость (в целом по организации, включая все обособленные подразделения) по месту нахождения организации. При принятии такого решения, организации-налогоплательщики в приказе об учетной политике на 2001 г. для целей налогообложения должны дополнительно указать, в каком порядке будет уплачиваться налог на добавленную стоимость (централизованно или по месту нахождения каждого обособленного подразделения).
В случае централизованной уплаты налога на добавленную стоимость по месту нахождения организации платежный документ оформляется организацией на полную сумму налога на основании представленной декларации.
При этом по строке 24 декларации по налогу на добавленную стоимость организация ставит прочерк и представляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист декларации и с отметками "справочно" приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, и приложение по перечню этих обособленных подразделений.
Контроль за правильностью исчисления налога и своевременностью его уплаты в бюджет осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации.
Аналогичное определение порядка уплаты налога на добавленную стоимость обособленными подразделениями организации дано в письме Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Саратовской области от 15 февраля 2001 г. № 3-11/318.
Расчет суммы налога, который предоставляется по месту нахождения обособленного подразделения, производится по следующей формуле:

Сс = Сумма НДС * (Уд. вес ФОТ + Уд. вес ОПФ) * 1/2,

где

Сс - сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации;
Сумма НДС - сумма НДС, подлежащая уплате организацией в целом;
Уд. вес ФОТ - удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) по организации в целом;
Уд. вес ОПФ - удельный вес стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.
При определении среднесписочной численности работников, в соответствии с Инструкцией Госкомстата от 7 декабря 1998 г. № 121 "По заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения", не учитывается численность внешних совместителей и лиц, не состоящих в штате, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.
При определении сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, принимаются фактические показатели среднесписочной численности работающих (фонда оплаты труда) на конец отчетного налогового периода.
Определение среднегодовой стоимости основных производственных фондов производится исходя из среднегодовой остаточной стоимости за предшествующий календарный год (т.е. с 1 января по 31 декабря).


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru