|  |
Вопрос: Организация строит жилой дом. При этом предполагается привлекать физических лиц по договору долевого участия в строительстве жилья. 1. В случае, если дольщики оплачивают свои доли наличными деньгами, может ли организация приходовать в кассу предприятия эти суммы обычным приходным кассовым ордером без применения контрольно-кассовой машины либо бланков строгой отчетности? 2, 3. Облагается ли оплата доли за строящуюся квартиру налогом с продаж? 4, 5. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость взносы дольщиков в качестве оплаты по договору долевого участия в строительстве жилья? 6. Как уплачивается налог на добавленную стоимость в момент окончания строительства?
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос:
Организация строит жилой дом. При этом предполагается привлекать физических лиц по договору долевого участия в строительстве жилья.
1. В случае, если дольщики оплачивают свои доли наличными деньгами, может ли организация приходовать в кассу предприятия эти суммы обычным приходным кассовым ордером без применения контрольно-кассовой машины либо бланков строгой отчетности?
2, 3. Облагается ли оплата доли за строящуюся квартиру налогом с продаж?
4, 5. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость взносы дольщиков в качестве оплаты по договору долевого участия в строительстве жилья?
6. Как уплачивается налог на добавленную стоимость в момент окончания строительства?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 30 августа 2001 года
1. На основании ст. 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Так как Ваша организация не относится к предприятиям торговли, следовательно, в Вашем случае, применение контрольно-кассовой машины (либо при ее отсутствии - бланков строгой отчетности) не является обязательным. Оприходование денежных средств (взносов дольщиков по договору долевого участия в строительстве жилья) в кассу предприятия должно быть оформлено приходным кассовым ордером.
2, 3. В соответствии с п. 3 ст. 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
Денежные средства физических лиц либо вексель банка, полученные заказчиком-застройщиком в предварительном порядке в качестве источника финансирования на строительство своей части объекта не являются объектом налогообложения по налогу с продаж, так как указанные средства являются целевыми поступлениями и предназначены для расчетов с подрядными организациями за выполнение работ.
Кроме того, как было указано выше, объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг). Товаром, в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ, признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом, в свою очередь, понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. Долевое участие в строительстве жилья является имущественным правом дольщика, то есть не является для целей налогообложения товаром, следовательно, взносы дольщиков не являются объектом налогообложения по налогу с продаж
Более того, вышеуказанным Законом РФ № 2118-1 установлено, что не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу.
Согласно ст. 130 ГК РФ, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
Исходя из содержания ст. 130 ГК РФ, квартира в жилом доме относится к объектам недвижимости.
Таким образом, стоимость квартир, реализуемых физическим и юридическим лицам, налогом с продаж не облагается.
4, 5. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ...
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ, признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу...
Как было описано в предыдущем пункте ответа долевое участие в строительстве жилья является имущественным правом, поэтому, в Вашем случае, взносы дольщиков, как оплата по договору долевого участия в строительстве жилья, не является реализацией товаров (работ, услуг) для целей Налогового кодекса РФ и, следовательно, не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
6. При выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ, исчисление налога по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом с 1 января 2001 г., производится по мере принятия на учет завершенного капитальным строительством объекта.
При выполнении строительно-монтажных работ, согласно п. 2 ст. 159 НК РФ, налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
При строительстве хозяйственным способом объекта непроизводственного назначения, сумма налога по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, исчисленная как разница между суммой налога, начисленной по выполненным хозяйственным способом строительно-монтажным работам, и суммой налога, предъявленной налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении названных работ, у налогоплательщика к вычету не принимается и подлежит уплате в бюджет, а относится на увеличение балансовой стоимости данного объекта.
Исходя из вышеизложенного, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет рассчитывается как сумма НДС с полной стоимости выполненных строительно - монтажных работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов на их выполнение (т.е. сметная стоимость объекта) за минусом сумм НДС, уплаченным при приобретении товаров (работ, услуг), использованным при выполнении строительно-монтажных работ. Полученная сумма НДС подлежит уплате в бюджет и относится на увеличение балансовой стоимости объекта.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
