|  |
Вопрос: 1. Организация для проведения концертов привлекает артистов и заключает с ними договора, согласно которым кроме гонорара за участие в концерте производится оплата: - Расходов по проезду в г. Саратов и обратно; - Расходов на проживание в г. Саратове на период концертов; - Расходов на питание. 1.1. Являются ли перечисленные расходы затратами организации, связанными с проведением концерта и уменьшающими налогооблагаемую прибыль? 2. Освобождаются ли от уплаты НДС и налога на прибыль средства, полученные коммерческой организацией от организации - инвестора (спонсора) на целевое финансирование (организацию концерта)?
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос:
1. Организация для проведения концертов привлекает артистов и заключает с ними договора, согласно которым кроме гонорара за участие в концерте производится оплата:
- Расходов по проезду в г. Саратов и обратно;
- Расходов на проживание в г. Саратове на период концертов;
- Расходов на питание.
1.1. Являются ли перечисленные расходы затратами организации, связанными с проведением концерта и уменьшающими налогооблагаемую прибыль?
2. Освобождаются ли от уплаты НДС и налога на прибыль средства, полученные коммерческой организацией от организации - инвестора (спонсора) на целевое финансирование (организацию концерта)?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО - КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 19 октября 2001 года
1.1. В соответствии п.п. "ж" п. 2 Постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (с изменениями и дополнениями), далее Постановление № 552, в себестоимость продукции (работ, услуг) включается бесплатное питание сотрудников в случае, предусмотренном законодательством.
Так как артисты, привлекаемые для участия в концерте не являются работниками, состоящими с Вашей организацией в трудовых отношениях, то, следовательно, и расходы на их питание не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу прибыль.
Подпунктом "и" п. 2 Положения № 552 предусмотрено отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.
Учитывая указания, изложенные в п. 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (Издана на основании постановления СМ СССР от 18 марта 1988 г. № 351), служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Командировочными расходами, учитывая положения вышеуказанной инструкции, признаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также суточные.
Привлекаемые для участия в концерте артисты (физические лица), не являются сотрудниками Вашей организации, и следовательно, исходя из вышеизложенного, расходы по проезду и проживанию этих физических лиц не могут быть признаны командировочными, и поэтому, не могут быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг). Расходы должны производиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.
1.2. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
а) Оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.
б) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ).
Исходя из вышеизложенного, если организация оплачивает физическим лицам (артистам) расходы по проезду (услуги транспорта), расходы на проживание (услуги гостиничного бизнеса), расходы на питание, то все эти расходы являются доходом физического лица в натуральной форме и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.
2. В соответствии со ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается, в числе прочего, реализация на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации...
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем, на основании ст. 39 НК РФ, признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Денежные средства, исходя из содержания п. 3 ст. 39 НК РФ, не могут быть признаны товаром, поэтому целевое финансирование не является реализацией товаров, работ или услуг, а, следовательно, не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями), объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными данной статьей.
Доходом, на основании ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.
Так как целевое финансирование не является доходом предприятия, а направленно на осуществление целевых программ, следовательно, такое финансирование не может быть признано объектом налогообложения по налогу на прибыль предприятий и организаций.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
