|  |
Вопрос: Предприятие желает участвовать в деятельности другого юридического лица. Для этого в уставный капитал этого юридического лица предприятие должно внести имущество, а именно оргтехнику. На балансе Предприятия имеется оргтехника, которая числится на счете 01 "Основные средства" по балансовой стоимости 18500 рублей без учета НДС (3700 рублей), по которому был произведен вычет. За период использования данной оргтехники была начислена амортизация в сумме 5550 рублей. При взносе в уставный капитал данные основные средства передаются по оценочной стоимости (оценка произведена независимым оценщиком, имеющим соответствующую лицензию) 20000 рублей. Согласно п. 3 ст. 39 НК РФ, данная операция не облагается НДС. В результате данной операции в бухгалтерском учете были сделаны следующие начисления по налогам: НДС в сумме 1410 рублей
(18500-5550-20000=7050 x 20 %) Налог на прибыль 2467,50 рублей
(18500-5550-20000=7050 x 35 %) Каким образом следует поступить с НДС
(3700 рублей), по которому ранее был произведен вычет?
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос:
Предприятие желает участвовать в деятельности другого юридического лица. Для этого в уставный капитал этого юридического лица предприятие должно внести имущество, а именно оргтехнику. На балансе Предприятия имеется оргтехника, которая числится на счете 01 "Основные средства" по балансовой стоимости 18500 рублей без учета НДС (3700 рублей), по которому был произведен вычет. За период использования данной оргтехники была начислена амортизация в сумме 5550 рублей. При взносе в уставный капитал данные основные средства передаются по оценочной стоимости (оценка произведена независимым оценщиком, имеющим соответствующую лицензию) 20000 рублей. Согласно п. 3 ст. 39 НК РФ, данная операция не облагается НДС. В результате данной операции в бухгалтерском учете были сделаны следующие начисления по налогам:
НДС в сумме 1410 рублей (18500-5550-20000=7050х20 %)
Налог на прибыль 2467,50 рублей (18500-5550-20000=7050х35 %)
Каким образом следует поступить с НДС (3700 рублей), по которому ранее был произведен вычет?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО - КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 16 ноября 2001 года
В соответствии с п.п. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций.
Также, учитывая п. 3.3.3 Методических рекомендаций по применению гл. 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость", утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2001 г. № БГ-3-03/447(с изменениями и дополнениями), вклады имуществом в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) не облагаются налогом на добавленную стоимость.
При этом, если по вносимому в установленном порядке имуществу был произведен вычет налога на добавленную стоимость, то на эти суммы налога в налоговом периоде, в котором осуществлена передача, должен быть уменьшен вычет в части стоимости имущества, не включенной через амортизационные отчисления в себестоимость товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на прибыль.
Таким образом, при передаче учредителем бывших в эксплуатации основных средств в качестве вклада в уставный капитал, восстановление сумм налога на добавленную стоимость, ранее списанных в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли" осуществляется в доле стоимости основных средств, не списанной через амортизацию.
В бухгалтерском учете операция по передаче объекта основных средств в уставный капитал другой организации будет отражаться следующим образом:
Дт 47 Кт 01 - отражается списание балансовой стоимости передаваемого объекта основных средств;
Дт 02 Кт 47 - списывается сумма начисленного износа по передаваемому объекту основных средств;
Дт 06 Кт 47 - отражается согласованная оценка вклада в уставный капитал организации;
Дт 47 Кт 80 - отражается финансовый результат от передачи в уставный капитал объекта основных средств.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
