|  |
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. После уплаты по результатам 2001 года налога с валовой выручки, выплаты заработной платы сотрудникам и уплаты с нее единого социального налога, оплаты всех расходов на расширение производства, в обществе остались определенные денежные средства. Часть этих денежных средств распределяется между учредителями.
1. Как называются данные денежные средства?
2. Какие налоги уплачиваются с данных денежных средств?
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. После уплаты по результатам 2001 года налога с валовой выручки, выплаты заработной платы сотрудникам и уплаты с нее единого социального налога, оплаты всех расходов на расширение производства, в обществе остались определенные денежные средства. Часть этих денежных средств распределяется между учредителями.
1. Как называются данные денежные средства?
2. Какие налоги уплачиваются с данных денежных средств?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО - ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 21 марта 2002 года
1. В соответствии со ст. 28 Закона РФ от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", общества с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Согласно ст. 43 НК РФ, любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе, в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.
Исходя из вышеизложенного, денежные средства, распределяемые Вашим обществом в пользу учредителей (участников), оставшиеся после налогообложения (независимо от того, являетесь ли Вы плательщиком налога на прибыль или нет) и оплаты всех расходов на расширение производства, являются дивидендами.
2. Так как дивиденды выплачиваются физическому лицу, то данный доход в виде дивидендов должен быть включен в налоговую базу налога на доходы физических лиц.
На основании п. 4 ст. 224 НК РФ, в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 6 %.
Что касается единого социального налога (взноса), то здесь необходимо отметить следующее.
Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ, плательщиками единого социального налога (взноса) признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.
Объектом налогообложения единым социальным налогом (взносом) для организаций, в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые этими организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Исходя из содержания данной статьи, так как отношения между обществом с ограниченной ответственностью и его учредителями основываются не на трудовом или гражданско - правовом договоре, следовательно, выплаты в пользу учредителей (участников) общества с ограниченной ответственностью не могут быть признаны объектом налогообложения единого социального налога (взноса).
Кроме того, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ, выплаты и вознаграждения, указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ, (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения единого социального налога (взноса), если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, так как Ваша организация не является плательщиком налога на прибыль предприятий, а выплаты в форме дивидендов не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу налога на прибыль, то такие выплаты в форме дивидендов не признаются объектом налогообложения единого социального налога (взноса).
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
